小规模纳税人有收入但没发票，企业所得税如何缴划算？

一、只有收入没有成本费用发票的企业所得税计算

企业所得税应纳税额=（收入-成本费用）*税率

例如：甲企业查账征收企业所得税，2019年收入100万，费用90万但未取得发票，则2019年企业所得税应纳税额=（收入-成本费费）*税率=（100-0）*（25%-20%）=100*5%=5万元。

如果上例全部取得了成本费用发票，则2019年企业所得税应纳税额=（100-90）*5%=10*5%=0.5万元。

从上面的两个例子可以看出，在查账征收的情况下，如果企业有收入但没有成本费用发票，收入全部被当成所得额征收企业所得税。这是不是很可怕？

二、企业只有收入但没有成本费用发票，如何解决交税过多的问题

两种方法：

第一种办法，如果查账征收企业所得税，要想方设法多取得发票。

如果企业的所得税税率5%，购物只便宜5%的话，还不如要发票。比如购物要发票100元，不要发票95元，看似便宜了5元钱，但100元没发票要交所得税5元。

如果企业的所得税税率5%，购物便宜5%以上，比如便宜10%，那到可以不要发票，省下来的钱交税后还有剩余。

多要发票的办法你一定会有的。就是算个账，向老板汇报。如果老板同意，订个制度，开个会，没有发票一律不给报销，老板要带头。

第二种办法，向税务机关争取企业所得税核定征收。

核定征收就是征收企业所得税的时候，不看成本费用发票，只看收入，企业所得税应纳税额=收入*应税所得率*税率

比如，甲企业2019年企业所得税核定征收，税务机关核定的应税所得率（可以当作利润率理解，不同行业的应税所得率不同）15%。全年取得收入100万元，成本费用90万元没有取得发票。计算2019年的企业所得税。

利润不超过100万，企业所得税税率5%。

企业所得税应纳税额=收入*应税所得率*税率=100*15%*5%=0.75万元。

国家关于企业的所得税可以核定征收的范围如下：

《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

如果企业的情况符合以上条件之一，可以向税务机关争取核定征收。不过税务机关对企业核定征收的控制越来越严。

总之，如果查账征收，要尽可能地多取得发票，不要图便宜不要发票；如果难以取得发票，向税务机关争取核定征收。

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