小规模纳税人申报增值税操作流程——3%及1%无差额扣除无增值税专用发票

最近，国家税务总局明确了小规模纳税人增值税申报表的调整内容。

为便于小规模纳税人明确掌握增值税申报新政策，以下将以案例分析的形式，梳理增值税纳小规模税人3%减1%新政策实施后的申报表填写要点。

3%及1%无差额扣除无增值税专用发票且未达起征点申报案例

深圳某零售企业为按季申报的增值税小规模纳税人，2020年第二季度销售货物共开具了3%征收率的不含税销售额10万元的增值税普通发票，1%征收率的不含税销售额为10万元的增值税普通发票。

分析：该纳税人第二季度共开具不含税销售额为20万元的增值税普通发票，根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下称2019年13号公告）政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为20万元，不超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

关键数据截图如下：

该纳税人申报时需将不含税销售额20万元填入货物及劳务类别下“税控器具开具的普通发票（包括税务机关代开的增值税普通发票）不含税销售额”栏次，再根据引导提示进行下一步操作。

引导页第一页：

引导页第二页：

生成小规模增值税申报表：

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