小规模纳税人申报增值税操作流程——3%及1%无差额有增值税专用发票

最近，国家税务总局明确了小规模纳税人增值税申报表的调整内容。

为便于小规模纳税人明确掌握增值税申报新政策，以下将以案例分析的形式，梳理增值税纳小规模税人3%减1%新政策实施后的申报表填写要点。

3%及1%无差额有开增值税专用发票但未达起征点申报案例

深圳某企业为按季申报的增值税小规模纳税人，该纳税人2020年第二季度提供鉴证咨询服务共开具了3%征收率的不含税销售额为5万元的增值税专用发票，3%征收率不含税销售额为5万元的增值税普通发票，1%征收率不含税销售额为5万元的增值税普通发票，1%征收率不含税销售额为10万元的增值税专用发票。

分析：该纳税人第二季度共开具不含税销售额为10万元的增值税普通发票，不含税销售额为15万元的增值税专用发票，根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下称2019年13号公告）政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2020年第二季度开具的增值税普通发票不含税销售收入为10万元无需缴纳增值税，开具的增值税专用发票不含税销售额15万元要缴纳增值税增值税，其本期应纳税额为：150000*0.03=4500元，由于其中有10万的不含税销售是减按1%征收，故应纳税减征额：100000*0.02=2000元（系统自动带出）;最后该纳税人应纳税额为4500-2000=2500元。

关键数据截图如下：

该纳税人申报时需将开具的增值税普通发票不含税销售额10万元填入服务、不动产和无形资产（3%征收率）类别下的“税控器具开具的普通发票（包括税务机关代开的增值税普通发票）不含税销售额”栏次，将开具的增值税专用发票不含税销售额15万元填入服务、不动产和无形资产（3%征收率）“税务机关代开的增值税专用发票（包含住宿业自行开具的增值税专用发票）不含税销售额”栏次，同时需根据引导提示将应纳税减征额2000元填写在服务、不动产和无形资产税额类别下“应纳税减征额”栏次，并填写《增值税减免税申报明细表》，再根据引导提示进行下一步操作。

引导页第一页：

引导页第二页：

增值税减免税明细表：

生成小规模增值税申报表：

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