企业亏损可以在当季度申报进行弥补吗，怎么填写企业所得税季度预缴纳税人申报表A表？

1.问：企业以前年度/季度有亏损，是否可以在当季度申报进行弥补？应如何填写企业所得税季度预缴纳税人申报表A表？

答：（一）查账征收企业季度预缴申报是按本年累计金额填报的，不存在弥补本年以前季度亏损的问题。

（二）查账征收企业季度预缴申报可以弥补以前年度亏损。企业在季度预缴申报时，当《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》主表第3+4-5-6-7-8行>0时，即利润总额加上特定业务计算的应纳税所得额，再减除不征收收入、免税收入、所得减免和固定资产加速折旧调减等金额后还有余额的，将此余额与以前年度亏损额比较，按熟小值填入第9行“弥补以前年度亏损”进行亏损弥补；当主表第3+4-5-6-7-8行≤0时,无需进行以前年度亏损弥补，第9行“弥补以前年度亏损”填0；同时，当上一年年度纳税申报未申报时，由于以前年度亏损金额还未确定，季度预缴申报时暂不能进行以前年度亏损弥补，第9行“弥补以前年度亏损”需填0，待完成上年年报后，季度预缴时再按申报情况进行以前年度亏损弥补。

2.问：企业季度预缴申报时，是否可以享受研发费用加计扣除优惠政策？

答：根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）规定：“二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

……

四、本公告自2021年1月1日起执行。”

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