网络主播及相关企业平台应该注意哪些涉税风险？

近年来，因为虚假申报、偷税漏税被查的明星网红不在少数，仅2023年就已经通报了四起网络主播偷税漏税案例。

网络主播偷逃税一般涉税金额大、社会影响面广，且不少网络主播属于高收入群体，偷税漏税很容易成为税务稽查重点。

那么，网络主播及相关企业平台应注意哪些涉税风险呢？

★【主播个独企业转换收入构成偷税风险】

主播通过个体工商户、个人独资企业按照“生产、经营所得”确认收入的，如果被认定为“转换收入性质”，比如将直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得“转换”为个独企业的经营所得进行核定征收，可能构成偷税。

其背后的个独企业虽四流一致，但是没有实际经营，所以对应的收入应被判定为“劳务报酬所得”，按照个人所得税的超额累进税率缴纳税款。

税务机关会认为主播利用税目之间的税率差异逃避缴纳税款，面临行政处罚。如果未按时缴纳税款、滞纳金及处罚的，还面临逃税罪的刑事风险。

★【平台未履行个税扣缴义务的风险】

直播平台未代扣代缴主播的个人所得税，面临被处罚的风险。

《税收征收管理法》第69条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

因此，如果直播平台事先按照“经营所得”支付了主播费用，事后被税务机关认为“劳务报酬”，则直播平台作为扣缴义务人，未识别出主播的收入属于劳务报酬，未代扣代缴，可能面临行政处罚。

★【直播平台构成逃税罪共犯的风险】

在直播活动开展的过程中，直播平台和主播会对资金的支付及其性质作出安排，尤其是如果直播平台和主播都认可直播活动属于经营所得，直播平台不按照劳务报酬代扣代缴所得税，且让主播为其开具相应的发票。

随着主播偷逃税风险的爆发，可能会波及直播平台。

直播平台因对于整个“转换收入性质”的行为明知且提供帮助服务，如果主播未能全额缴纳税款、滞纳金、罚款，存在刑事风险。

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