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异常零申报、虚列工资的小心!2019 "工资薪金”是稽查重点

发布时间: 2019-08-26 11:10:12

虽然在减税降费的背景下,本该召开的全国税务稽查动员会被取消,但这并不能说明税务稽查力度减弱了。相反,2019年,税务稽查这张大网正在慢慢收紧,无论鱼大鱼小,通通跑不掉。



2019年税务稽查已迎来史上最严

— 这丝毫不夸张!—



① 2019税务部门以零容忍的态度实施“双随机”抽查全覆盖,确立了2019年税务稽查新的方向。

② 2019年3月1日起上线金税三期(并库版),实现原国税、地税两套金税三期系统并库,这标志着国地税正式合并完成。

③ 以大数据著称的金税三期,将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联。

④ 公安、税务、工商、银行、海关等多部门实现信息互通互融,更加全面、精准、透明的反应企业的经营数据。

⑤ 各地撤销了县级税务稽查局,并设立了729个跨区稽查局,无论什么性质的企业都有被抽查的可能性。

⑥ 7月23日上午,国家税务总局召开新闻发布会。深入推进税收违法“黑名单”和联合惩戒制度。



总的来说

2019年国家采取了一些列措施,加强税务稽查的力度,严防企业偷税漏税等不合规行为,今年的稽查力度可称为史上最大!与往年最大的区别之一就在于个税方面,而个税的重点就是工资薪金




— 2019年"工资薪金"—

被税务稽查的案例比比皆是


★案例一 工资表”被查了!企业被罚40多万



广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息,对某制造企业实施税收检查,通过核查“账实”差异、细审工资费用数据,查实该企业冒用他人身份信息,采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务,偷逃个人所得税20多万元。

该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金,并处罚款共计40多万元的处理决定。



★案例二 “工资拆分”被查,企业被罚120万


2019年一季度税务局在检查的过程中发现,ZX银行把工资的一部分由员工通过发票报销方式发放,其余部分则以工资单形式支付。这样做的出发点和目的是为了让员工个人少缴个人所得税,并可以降低社保缴费基数,还可以通过费用税前列支而少缴纳企业所得税。 

最终税务局查实ZX银行通过费用报销等手段,隐匿员工真实薪酬,少代扣代缴个人所得税的违法事实。依法对企业作出追缴各项税费、罚款共计120万元的处理决定。



★案例三 虚列工资,企业被罚85万


某公司2011年账列应付工资科目为5013120元,其中列支工作人员2,779470元,销售及相关人员工资714500元,外勤人员工资1519150元。检查发现,账列外勤人员发放的工资其中有1211400元无签字记录、转账凭证或收据有效发放依据。

对于无有效发放依据的工资属多列工资1211400元,应补缴企业所得税302850元,同时按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金约40万。并对虚列工资事项作出处罚决定,拟提出处以补缴税款302850元的50%行政罚款151425元作为行政处罚。

该企业合计需要补缴税款=补缴的企业所得税+滞纳金+行政处罚≈85万



六个方面严查企业"工资薪金"

— 企业老板赶紧自查 —


1. 是否存在虚列人员工资薪金所得情况?

常见的虚列行为包括

(1)为收入较高的雇员分摊收入;

(2)虚造员工名册、假发工资,达到增加企业所得税税前扣除的目的。



2. 工资是否合理


可按以下原则掌握

(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;

(2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;

(4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

(5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的;



3. 是否存在异常零申报情况?


异常零申报

金三大数据在分析工资薪金扣缴时,发现存在大量的零税额申报的扣缴义务人,其中可能存在异常的零申报情况。

(1)已离职人员未及时更改人员,直接零申报。

(2)企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或5000以下。



4. 年终一次性奖金政策是否重复享受?

有企业存在年终奖分多次发放给员工的现象,从而达到少缴税的目的。这也是稽查的重点。


5. 是否有应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税但实际按其他的税目申报纳税?

例如:年会抽到公司大奖,却按偶然所得来申报,那要等着税局人员找你喝咖啡了。


6. 纳税人是否有两处以上取得所得未自行申报补税的情况?

纳税人在相同所得期间内,从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,应当合并计算纳税,在取得所得后,选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关自行申报。否则容易被列为风险纳税人。



创业印章提醒

现在税务稽查形势如此严峻,传统的稽查已由“人查”“账查”全面深入大数据稽查时代,任何一点差错都可能引来大麻烦。在此要强调一下工资薪金仅仅只是稽查的风险点之一,除此之外:销项发票、进项发票、财务报表...处处都隐藏陷阱!


2019年,无疑在释放这样一个信号,未来将会更加严格要求各企业及相关人员,势必将行业调整至更加规范。


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