需要预缴增值税的四种情形

对于公司参与的外建项目，确实存在增值税预缴的要求。特别是在跨县（市、区）提供建筑服务时，必须在服务发生地进行增值税的预缴。为了帮助您更好地理解相关规定，本文简要介绍四种需要进行增值税预缴的情形。

01

提供建筑服务

1、跨地区建筑服务的税务规定

单位和个体工商户若在非注册地（跨县、市、区）提供建筑服务，必须依照国家规定的纳税方法，在服务提供地向当地税务机关预缴税款，并在其注册地税务机关申报纳税。

特别提醒：从2023年1月1日起至2027年12月31日，对于按照现行规则需预缴增值税的小规模纳税人，如果在预缴地的月销售额未超过10万元，则当期无需预缴税款。若月销售额超过10万元，则应按3%的预征率预缴增值税，但此预征率将优惠调整至1%。

需要注意的是，其他个人在跨县（市、区）提供建筑服务时，上述规定不适用。

2、建筑服务预收款的税务处理

当纳税人在提供建筑服务时收到预收款，应依规在收款当时预缴增值税。

具体操作中，如果根据现行规定需在服务发生地预缴增值税的项目，纳税人应在收到预收款时便在该地预缴；而对于无需在服务发生地预缴的项目，则应在纳税人的注册地预缴增值税。

02

转让不动产

对于纳税人（不包含个体以外的人士）在转让不动产时，必须依据国家规定的计税方法，在不动产所在地向当地税务机关预缴税款，并且在其注册地的税务机关进行纳税申报。

特别说明：对于房地产开发企业而言，其销售自行开发的房地产项目不适用于上述规定。

03

提供不动产经营租赁服务

当纳税人通过经营租赁方式出租其拥有的不动产时，若该不动产位于与纳税人注册地不同的县（市、区），则必须在不动产所在地向当地税务机关预缴税款，并在注册地的税务机关进行纳税申报。相反，如果不动产所在地与纳税人的注册地位于同一县（市、区），纳税人仅需向注册地的税务机关进行纳税申报。

特别说明：提供道路通行服务的纳税人不受此规定约束。

04

房地产开发企业销售

自行开发的房地产项目

对于房地产开发企业，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，在通过预收款方式销售自行开发的房地产项目时，都需在收到预收款的同时预缴增值税。

具体来说，一般纳税人应在接到预收款后的次月纳税申报期内，向其主管税务机关预缴相应的税款。而对于小规模纳税人，同样在收到预收款后的次月纳税申报期或税务机关核定的其他纳税期限内，向主管税务机关完成预缴税款的操作。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

2.《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）

3.《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

4.《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）

5.《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）

6.《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）