在公司注销之前，妥善处理税务问题至关重要。以下是五个容易“爆雷”的税务问题，企业需进行自查，以避免不必要的麻烦。
一、账面存货与实际存货不符
（1）存货已销售但未入账
某些企业可能会隐瞒销售收入，未将销售的货物入账或开具发票，导致账面存货数量与实际库存不符。这种行为涉嫌偷税，企业需立即自查并补缴增值税和企业所得税，以防止被税务机关查处。
（2）存货损毁
若存货因合理损耗而损毁，增值税通常无需处理，损失也可在企业所得税前扣除。但若损失属于非正常损失，增值税进项税不可抵扣，企业所得税的扣除也需符合相关条件。非正常损失包括因管理不善导致的货物被盗、丢失或损毁等情况。
二、账面存货过期
对于过期存货，企业可以选择以下两种处理方式：
（1）作为资产损失处理
过期存货可视为资产损失，在企业所得税前扣除。增值税的处理视情况而定：
1）非正常损失：不得从销项税额中抵扣，需进行进项税转出。
2）正常经营损失：如超市因货物过期未销售，可从销项税额中抵扣。
（2）低价销售
对于临期商品，若企业因清偿债务、转产或歇业等原因进行降价销售，通常被视为正当理由，不会被税务局认定为价格偏低。
三、增值税留抵及关联方交易
企业在注销后，税务机关通常不予退还存货中尚未抵扣的税款和留抵税额。若将货物销售给关联公司并开具发票，需确保交易具有合理商业目的且价格公允，避免被认定为虚开发票。
四、未归还借款问题
（1）借款给个人股东
若个人股东从企业借款而未归还，可能被视为红利分配，需按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。
（2）借款给员工
倘若企业借款给员工且未归还，需按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。这类情况涉及“其他应收款”等往来科目，因此企业在注销前应仔细检查。
五、印花税未足额缴纳
印花税的征税范围极广，包括购销、租赁、增资和营业账簿等。尽管印花税通常不被重视，但在注销时，税务机关往往会对此进行严格审查。因此，企业应提前进行自查，确保印花税已足额缴纳。
